酒厂消费税的多种筹划方案

某酒厂既生产税率为25％的粮食白酒，又生产税率为10％的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。某年8月份，该厂对外销售12000瓶粮食白酒，单价28元／瓶；销售8000瓶药酒，单价58元／瓶；销售700套套装酒，单价120元／套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。如何做好该酒厂的税收筹划？

　　如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：白酒：28×12000×25％＝84000（元）

　　药酒：58×8000×10％＝400（元）

　　套装酒：120×700×25％＝21000（元）

　　合计应纳消费税额为：84000+400+21000＝151400（元）

　　如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：（28×12000+58×8000+120×700）×25％＝221000（元）

　　由此可见，如果企业将三种酒单独核算，可节税：221000-151400＝69600元另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：120×700×25％-（14×3×700×25％+29×3×700×10％）

　　＝21000-（7350+6090）

　　＝7560（元）

　　因此，企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。

　　销售额的筹划为方便计税，消费税的销售额和的销售额相关规定是一样的，即以含消费税而不含的销售额作为计税基数。除此之外，消费税在确定销售额时，还涉及到一些特殊规定，这为税收筹划提供了广阔的空间。

　　销售额核算的筹划当适用的征税对象，同时计征消费税时，应征消费税的销售额中不包括应向购货方收取的的，其计算公式为应税消费品的销售额＝含的销售额／（1＋税率或征收率）

　　现实经济生活中，有的企业没有深刻理解价外税的属性，直接将含的销售额作为消费税的计税依据，这显然不利于企业节省消费税。

　　某酒厂销售给某超市价值为5万元的粮食白酒（含），并开具专用，注明销项税额7265元，（税率为17％，消费税税率为25％）。

　　应税消费品的销售额为：50000/（1＋17％）＝42375（元）

　　应纳消费税为：42735×25％＝10683.75（元）